Tvist med skatteverket, missnöjd med beslut om skatt

Om Skatteverket har meddelat ett beslut som du inte är nöjd med kan du begära omprövning eller överklaga till förvaltningsrätten. Den här artikeln ger dig en praktisk genomgång av processen – från omprövning hos Skatteverket till eventuell prövning i Högsta förvaltningsdomstolen.

Vad gör Skatteverket?

Skatteverket är en statlig förvaltningsmyndighet med ansvar för skatteuppbörd, folkbokföring, registrering av bouppteckningar och indrivning av statliga fordringar.

När ett ärende inleds – antingen av Skatteverket eller av en enskild – gäller förvaltningslagen (2017:900). Lagen ställer upp grundläggande krav på saklighet och opartiskhet: en handläggares personliga uppfattning får aldrig påverka myndighetsutövningen.

Skatteverket har dessutom en lagstadgad serviceskyldighet enligt 6 § förvaltningslagen. Det innebär att myndigheten ska underlätta kontakterna med enskilda och ge den vägledning som behövs för att du ska kunna ta till vara dina intressen.

Under handläggningen har ditt företag rätt till partsinsyn – rätt att ta del av samtliga uppgifter som tillförts ärendet av annan part. Skatteverket får inte fatta beslut utan att först kommunicera underlaget med dig och ge tillfälle att yttra sig.

Missnöjd med Skatteverkets beslut?

Finns det ett beslut du inte accepterar har du två vägar att gå: begär omprövning av Skatteverket eller överklaga direkt till förvaltningsrätten. Vilken väg som är lämpligast beror på ärendets karaktär och hur angeläget det är att få ett snabbt svar.

Omprövning av Skatteverkets beslut

Vid omprövning prövar Skatteverket sitt eget beslut på nytt. Det är ofta ett snabbare och kostnadsfritt alternativ jämfört med ett domstolsöverklagande. Skatteverket kan antingen fastställa det ursprungliga beslutet eller ändra det.

Begäran om omprövning skickas till Skatteverket och kan göras på myndighetens blankett. Ange tydligt vilket beslut du vill ha omprövat och vilka omständigheter du anser har bedömts fel – ett konkret och välstrukturerat underlag underlättar handläggningen avsevärt.

Praktiskt tips: Bifoga all relevant dokumentation redan i omprövningsskedet. Material som inte åberopas i ett tidigt skede kan senare vara svårare att få gehör för i domstol.

Överklagande av Skatteverkets beslut

Ditt företag kan också välja att överklaga beslutet direkt. Överklagandet skickas till Skatteverket, som vidarebefordrar det till förvaltningsrätten om det kommit in i rätt tid.

Överklagandet ska innehålla:

• Uppgift om vilket beslut du vill överklaga
• En förklaring av varför beslutet är felaktigt och hur du vill att det ska ändras
• Eventuell bevisning med en kortfattad redogörelse för vad varje bevis ska styrka

Tidsfrister för överklagande

Hur lång tid du har på dig varierar beroende på beslutets karaktär. Huvudregeln är att överklagandet ska ha kommit in till Skatteverket senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret avslutades.

Gäller överklagandet något av nedanstående beslut tillämpas i stället en tvåmånadersfrist, räknat från den dag då den beslutet avser fick del av det (se 67 kap. 12 § skatteförfarandelagen):

• registrering
• sättet på vilket sätt preliminär skatt ska betalas
• godkännande för tonnagebeskattning eller återkallelse av godkännande för tonnagebeskattning
• uppgifts- eller dokumentationsskyldighet
• deklarationsombud
• tvångsåtgärder
• återkallelseavgift
• dokumentationsavgift
• kontrollavgift
• säkerhet för slutlig skatt för skalbolag
• betalning eller återbetalning av skatt eller avgift
• verkställighet
• avvisning av en begäran om omprövning eller ett överklagande

Ett viktigt undantag rör skattetillägg: ett sådant beslut får överklagas så länge grundbeslutet – det vill säga det beslut som föranledde skattetillägget – inte har vunnit laga kraft. Laga kraft inträder när överklagandetiden löpt ut utan att överklagande skett.

Har överklagandet inte kommit in i rätt tid ska Skatteverket avvisa det. Är det i tid lämnas det vidare till förvaltningsrätten för prövning.

Missnöjd med förvaltningsrättens dom

Kammarrätten

En dom från förvaltningsrätten kan överklagas till kammarrätten. I de flesta skattemål krävs prövningstillstånd, vilket alltid framgår av domen. Beviljas inte prövningstillstånd gäller förvaltningsrättens avgörande. Kammarrättens beslut att neka prövningstillstånd kan i sin tur överklagas vidare.

Högsta förvaltningsdomstolen

Är du missnöjd med kammarrättens dom kan du överklaga till Högsta förvaltningsdomstolen, som är sista instans inom de allmänna förvaltningsdomstolarna. Prövningstillstånd krävs alltid och beviljas i princip bara när avgörandet är av vikt för rättstillämpningen – exempelvis när rättsläget är oklart eller en fråga inte prövats i domstol tidigare. I praktiken innebär detta att kammarrätten ofta är den instans där skattemål avgörs slutligt.