Dubbelbeskattning – flytt till Frankrike?

Skatten i Frankrike

Den här artikeln ger ingen fullständig genomgång av fransk skatterätt, men belyser systemets huvuddrag i jämförelse med det svenska – tillräckligt för att du ska kunna bilda dig en välgrundad uppfattning inför en eventuell flytt.

Det franska skattesystemet bygger, likt det svenska, på progressiv inkomstbeskattning uppdelad i inkomstslag. Den centrala skatten för bosatta i Frankrike är den allmänna inkomstskatten, indelad i fem nivåer. Den lägsta är i regel skattefri, medan den högsta når en avsevärd skattesats. För taxeringsåret 2020 (inkomstår 2019) gällde följande tariffer:

0 – 10 064 Euro = 0 procent

10 065 – 27 794 Euro = 14 procent

27 795 – 74 517 Euro = 30 procent

74 517 – 157 806 Euro = 41 procent

157 806 Euro eller mer = 45 procent

Tarifferna justeras regelbundet. Kontrollera alltid aktuella gränsvärden via den franska skattemyndigheten Direction générale des Finances publiques (DGFiP) eller en lokal skatterådgivare innan du planerar din flytt.

En grundläggande likhet med Sverige är den progressiva strukturen. Den avgörande skillnaden är principen om sambeskattning: i Frankrike betraktas hushållet som en skatteenhet. Inkomsterna summeras och fördelas sedan på antalet skattedelar (parts fiscales), vilket för par med ojämna inkomster kan ge ett påtagligt lägre skattetryck än i Sverige.

Ett konkret exempel: A och B är gifta och bor i Sverige. A tjänar 90 000 kr och B tjänar 600 000 kr. I Sverige beskattas de separat – A betalar minimal skatt medan B träffas av statlig inkomstskatt om 20 procentenheter utöver kommunalskatten. Vid bosättning i Frankrike tillämpas sambeskattning: den sammanlagda hushållsinkomsten om 690 000 kr delas på två, vilket ger 345 000 kr per person som beskattas enligt tarifferna ovan. För hushåll med stora inkomstskillnader kan detta innebära en märkbar skattelättnad.

Frankrike erbjuder ett relativt generöst avdragssystem. Utöver grundavdrag finns barnrelaterade avdrag som saknar direkt motsvarighet i Sverige. Värt att notera är att flera franska grundavdrag beräknas per hushåll och sedan fördelas på antalet hushållsmedlemmar – pensionsavdraget är exempelvis begränsat till 3 700 Euro per hushåll. Dessa hushållsbaserade avdrag bör beaktas redan i planeringsstadiet.

Den här artikeln syftar till att ge en övergripande bild av det franska skattesystemet i förhållande till det svenska – inte att ersätta professionell rådgivning. Rådgör alltid med en behörig fransk jurist eller DGFiP innan du fattar beslut om flytt.

Dubbelbeskattningsavtalet i korthet

Sverige och Frankrike slöt ett dubbelbeskattningsavtal relativt tidigt, och relationen på skatteområdet är på flera punkter ovanlig – inte minst gällande fördelningen av beskattningsrätten till pensionsinkomster. Nedan redovisas de centrala fördelningsartiklarna i avtalet:

Art. 15 om enskild tjänst. Inkomst från privat arbetsgivare beskattas som huvudregel enbart i hemviststaten. Beskattning i källstaten – där arbetet faktiskt utförts – kan ske om arbetstagaren anses ha bedrivit verksamheten där. Tre kumulativa rekvisit måste vara uppfyllda för att undgå sådan källstatsbeskattning: (i) vistelsen understiger 183 dagar, (ii) lönen betalas inte av en arbetsgivare i källstaten eller för dennes räkning, samt (iii) ersättningen belastar inte ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning i den staten.

Art. 18 om pension. Sverige håller normalt hårt på rätten att beskatta pensionsinkomster med svensk källa. Det är därför anmärkningsvärt att avtalet föreskriver att pension från enskild tjänst beskattas enbart i Frankrike för den som är bosatt där. För den som planerar sin pension i Frankrike kan detta vara en avgörande faktor i kalkylen.

Art. 19 om offentlig tjänst. Pension och tjänsteinkomst från statlig, kommunal eller annan offentlig anställning beskattas däremot kvar i Sverige även efter flytt till Frankrike. Den som arbetat inom offentlig sektor bör alltså räkna med fortsatt svensk beskattning av pensionen. Gränsdragningen mellan offentlig och enskild tjänst är inte alltid entydig och kan i oklara fall behöva prövas individuellt.

Tänk på detta!

Skattesystemen i Sverige och Frankrike skiljer sig på avgörande punkter. Rådgör med en behörig fransk jurist eller DGFiP innan du vidtar åtgärder – och kontakta även Skatteverket för att klarlägga din eventuellt kvarstående skattskyldighet i Sverige under och efter flytten.

Skatteregler förändras kontinuerligt – både vad gäller lagstiftning och tillämpliga skattesatser. Det lönar sig därför att regelbundet se över sin skattemässiga situation, i synnerhet inför eller efter en internationell flytt.

Att flytta över en nationsgräns kan verka okomplicerat i praktiken, men de skatterättsliga konsekvenserna är sällan lika enkla att överblicka. Vid en internationell flytt behöver tre regelkomplex analyseras parallellt: (i) svensk intern rätt, bland annat enligt inkomstskattelagen (1999:1229), (ii) det nya hemlandets lagstiftning och (iii) eventuellt tillämpligt dubbelbeskattningsavtal. Avtalen baseras vanligtvis på OECD:s modellavtal och reglerar vilket land som har beskattningsrätt till olika inkomstslag. Att förbise dessa regler kan leda till oväntad dubbelbeskattning – eller att värdefull avdragsrätt går förlorad.

Har du frågor kring din skattemässiga situation vid flytt till Frankrike eller ett annat land är du välkommen att kontakta Vasa Advokatbyrå på 08-678 43 00.

Författad av jur. trainee Henrik Berg